Проконсультируйтесь
или запишитесь на приём 8 (950) 746-39-26

Получение налогового вычета (часть 1)

ЧТО ТАКОЕ НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ?

Налоговый вычет в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации бывает двух типов:

  1. Налоговый вычет в виде суммы, которая уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. Например, имущественный налоговый вычет при продаже имущества. В этом случае сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог.
  2. Налоговый вычет - возврат части ранее уплаченного налога в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов. Например, имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты. В этом случае возврату подлежит не вся сумма понесенных расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает несколько видов налоговых вычетов:

  1. Профессиональные налоговые вычеты;
  2. Стандартные налоговые вычеты;
  3. Социальные налоговые вычеты;
  4. Имущественные налоговые вычеты;
  5. Инвестиционные налоговые вычеты;
  6. Налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке.

ПОРЯДОК ДЕЙСТВИЙ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ НАЛОГОВОГО ВЫЧЕТА:

  • Необходимо удостовериться в том, что вы являетесь налогоплательщиком по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), то есть вы имели в течение года облагаемый налогом доход. Одним словом, вы лично или ваш работодатель производили своевременные отчисления с ежемесячного дохода в налоговый орган.
  • Необходимо написать и подать заявление работодателю (налоговому агенту) на получение нужного вида налогового вычета либо самостоятельно заполнить и подать налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговую инспекцию по месту своего жительства.
  • Необходимо прикрепить к заявлению либо к форме 3-НДФЛ комплект документов, подтверждающих право получения нужного вида налогового вычета.
  • При необходимости необходимо получить и подать вместе с формой 3-НДФЛ справки 2-НДФЛ (как правило в случае отсутствия налогового агента, либо непредставления работодателем нужно вида налогового вычета в полном объеме).
  • Дождаться окончания налогового периода (календарного года).

ВАЖНО ЗНАТЬ!

! Стоит отметить, что налоговые вычеты не могут получить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам относятся: безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице; индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

! Декларацию по форме 3-НДФЛ нужно подать в ИФНС не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК РФ). Причем, если последний день выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то крайний срок представления переносится на первый рабочий день, следующий за этим выходным/праздником (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

! Нарушение срока сдачи 3-НДФЛ влечет за собой штраф в размере 5% от суммы налога к уплате согласно этой декларации за каждый полный/неполный месяц со дня, установленного для представления декларации 3-НДФЛ, но не более 30% от указанной суммы и не менее 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ).

! Физические лица, НДФЛ с доходов которых полностью удержан налоговым агентом, в праве вернуть налог, например, на имущественный НДФЛ-вычет, в абсолютно любое время в пределах трех лет с момента уплаты НДФЛ в бюджет (п. 7 ст. 78 НК РФ) посредством подачи налоговой декларации (форма 3-НДФЛ).

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Профессиональные вычеты предоставляются ИП, нотариусам, адвокатам и иным лицам, занимающиеся частной практикой в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов (включая доходы, полученные от выполнения работ/оказания услуг по договорам гражданско-правового характера). При этом в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

Авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения, выплачиваемые авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода+ норматив затрат) в соответствии со ст. 221 НК РФ.  Например, норматив затрат на создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка составляет 20%, а на создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) - 30%. Данный расчет профессионального налогового вычета называют неподтвержденным.

Особенности получения профессионального налогового вычета:

! Налогоплательщики в случае отсутствия налогового агента для целей получения профессиональных налоговых вычетов вместе с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода подавать в налоговые органы письменное заявление не должны».

! В случае, если с полученного дохода налог не был удержан и не уплачен налоговым агентом, налогоплательщик обязан до 30 апреля представить налоговую декларацию. Исчисленная сумма налога должна быть уплачена не позднее 15 июля.

! У неподтвержденных расходов есть один плюс – не нужно подтверждать свое право получения вычета при отсутствии документов. Однако неподтвержденным вычетом 20% могут воспользоваться только зарегистрированные предприниматели.

ПРИМЕР 1

ИП Синичкин Д.С. понес расходы на сумму 150 000 рублей (приобрел мебель, оплатил коммунальные услуги, выплатил заработную плату наемным работникам). При этом доход его составил 450 000 рублей. На всю сумму расходов (150 000 рублей) у него есть документы (квитанции, платежные поручения и т.д.) — это и есть его профессиональный вычет.

Следовательно, свои доходы ИП Синичкин Д.С. может уменьшить на всю сумму вычетов. Налог (НДФЛ) будет рассчитываться с разницы 450 000 – 150 000 = 300 000 рублей, т.е. только с 300 000 рублей ИП Синичкин Д.С. заплатит НДФЛ, а не со всей суммы дохода 450 000 рублей.

ПРИМЕР 2

ИП Белкин К.В. понес расходы на сумму 150 000 рублей (приобрел мебель, оплатил коммунальные услуги, выплатил заработную плату наемным работникам). При этом доход его составил 450 000 рублей. Расходы в полном объеме (150 000 рублей) он подтвердить не может, так как они утеряны и не подлежат восстановлению. Следовательно, ИП Белкин К.В. может получить налоговый вычет в размере лишь 20% от дохода: 450 000* 20% = 90 000 рублей – сумма неподтвержденного вычета.

Доход от предпринимательской деятельности ИП Белкин К.В. может уменьшить лишь на 90 000 рублей, и НДФЛ будет рассчитываться с суммы 360 000 рублей (450 000 рублей - 90 000 рублей).

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

Стандартные налоговые вычеты делятся на два вида: на налогоплательщика и на ребенка. Стоит отметить, что налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Стандартный налоговый вычет на налогоплательщика предоставляется определенным физическим лицам, указанным в ст. 218 НК РФ. Например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих.

Особенности получения стандартного налогового вычета на налогоплательщика:

! Такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода.

! Размер зависит от статуса налогоплательщика, указанного в ст. 218 НК РФ (3 000 рублей либо 500 рублей).

! Примеры документов, прикрепленных к заявлению о получении стандартного налогового вычета на налогоплательщика: копия удостоверения участника ликвидации последствий катастрофы на ЧАЭС («Маяк» и т д.); копия справки медико-социальной экспертизы; копия удостоверения Героя СССР, РФ; копия удостоверения участника, ветерана ВОВ и др.; копия удостоверения ветерана боевых действий и др.

Стандартный налоговый вычет на ребенка предоставляется физическим лицам, имеющим детей в следующих суммах: на первого и второго ребенка – 1 400 рублей; на третьего и каждого последующего ребенка – 3 000 рублей; на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12 000 рублей родителям и усыновителям (6 000 рублей – опекунам и попечителям).

Особенности получения стандартного налогового вычета на детей:

! Предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

! Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от разных браков, общий ребенок считается третьим.

! Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть представлен только у одного работодателя.

! В некоторых случаях, например, для единственного родителя размер вычета может быть удвоен. При этом нахождение родителей в разводе и неуплата алиментов не подразумевает отсутствие у ребенка второго родителя и не является основанием для получения удвоенного налогового вычета.

! Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п.6 ст.78 НК РФ).

! При подаче в налоговый орган копий документов, подтверждающих право на вычет, необходимо иметь при себе их оригиналы для проверки налоговым инспектором.

! Примеры документов, прикрепленных к заявлению о получении стандартного налогового вычета на детей: свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка; справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид); справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом); документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака); свидетельство о смерти второго родителя; постановление органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства).

ПРИМЕР

У Лучниковой Ж.Г. трое детей возраста 14, 7 и 3 лет.

При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 30 000 рублей.

Лучникова Ж.Г. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей: на содержание первого и второго ребенка – по 1 400 рублей, третьего – 3 000 рублей в месяц.

Таким образом, общая сумма налогового вычета составила 4 400 рублей в месяц.

Эта сумма будет вычитаться из дохода Лучниковой Ж.Г. до ноября включительно, поскольку именно в этом месяце налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога 350 000 рублей.

Ежемесячно с января по ноябрь работодатель будет рассчитывать своему работнику Лучниковой Ж.Г. НДФЛ из суммы 25 600 рублей, получаемой из разницы налогооблагаемых по ставке 13% доходов в размере 30 000 рублей и суммы налогового вычета в размере 4 400 рублей:

НДФЛ = (30 000 руб. – 4 400 руб.) х 13% = 3 328 рублей.

Таким образом, на руки Лучникова Ж.Г. получит 26 672 руб.

Если бы Лучникова Ж.Г. не подавала заявление на вычет и не получала его, то работодатель рассчитывал бы НДФЛ следующим образом:

НДФЛ = 30 000 руб. х 13% = 3 900 рублей, доход за вычетом НДФЛ составил бы 26 100 рублей.

* Примечание: информация для написания данной статьи взята с официального сайта Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.ru).

software to remove adware