Написать в WhatsApp
Продолжаем разбираться в самых сложных налоговых вопросах. Для знакомства с основами получения налогового вычета предлагаем обратиться к первой части статьи.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Социальные вычеты предусмотрены ст. 219 НК РФ: 1. по расходам на благотворительность; 2. по расходам на обучение; 3. по расходам на лечение и приобретение медикаментов; 4. по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни»; 5. по расходам на накопительную часть пенсии; 6. по расходам на прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации.
Особенности получения социального налогового вычета:
! 120 000 рублей - максимальный совокупный размер понесенных расходов в налоговом периоде (за минусом расходов на обучение детей налогоплательщика и расходов на дорогостоящее лечение).
! Реализовать свое право на возврат налога в связи с получением социального налогового вычета налогоплательщик может не позднее 3 лет с момента уплаты НДФЛ за налоговый период, когда им были произведены социальные расходы. Этот срок отведен п. 7 ст. 78 НК РФ на зачет или возврат излишне уплаченного налога.
! Вычеты по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование, а также по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, можно получить только в том случае, если взносы по договору добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения), а также взносы на накопительную пенсию, удерживались работодателем из зарплаты налогоплательщика и перечислялись им в соответствующие фонды (страховые компании).
Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи: 1. благотворительным организациям; 2. социально ориентированным некоммерческим организациям; 3. некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных; 4. религиозным организациям; 5. некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала.
Особенности получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность:
! Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.
! Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в случаях: перечисление денежных средств было произведено не напрямую в организации, перечень которых определен НК РФ, а в адрес учрежденных ими фондов; расходы на благотворительность предполагали получение физическим лицом какой-либо выгоды (передача имущества, услуги, реклама и др.), а не оказание бескорыстной помощи; денежная помощь была оказана в адрес другого физического лица.
! Примеры документов, прикрепленных к заявлению о получении социального налогового вычета на благотворительность: платежные документы (квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. п.); договоры (соглашения) на пожертвование, оказание благотворительной помощи и т. п.
ПРИМЕРВознесенская Г.С. получила за прошедший год доход в размере 100 000 рублей, при этом его работодатель уплатил с его доходов НДФЛ по ставке 13% в размере 13 000 рублей: НДФЛ = 100 000 руб. х 13% = 13 000 рублей. В течение года Вознесенская Г.С. перечислила на благотворительные цели 30 000 рублей. В начале следующего года Вознесенская Г.С. подала в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением и копиями банковских выписок о перечислении денежных средств на благотворительность. Максимально возможный размер вычета составляет 25% от суммы дохода, или 100 000 х 25% = 25 000 рублей. Расходы на благотворительность в 30 000 рублей больше максимально возможного размера вычета в 25 000 рублей, поэтому НДФЛ с учетом расходов на благотворительность будет рассчитываться налоговым органом из суммы в 75 000 рублей: НДФЛ = (100 000 руб. – 25 000 руб.) х 13% = 9 750 рублей. Поскольку работодатель уже уплатил за прошедший год с доходов Вознесенской Г.С. НДФЛ в размере 13 000 рублей, налоговый вычет составит 13 000 руб. – 9 750 руб. = 3 250 рублей. |
Социальный налоговый вычет по расходам на обучение вправе получить физическое лицо, которое оплатило: 1. собственное обучение любой формы обучения (дневная, вечерняя, заочная, иная); 2. обучение своего ребенка (детей) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения; 3. обучение своего опекаемого подопечного (подопечных) в возрасте до 18 лет по очной форме обучения; 4. обучение бывших своих опекаемых подопечных в возрасте до 24 лет (после прекращения над ними опеки или попечительства) по очной форме обучения; 5. обучение своего брата или сестры в возрасте до 24 лет по очной форме обучения, приходящимся ему полнородными (т.е. имеющими с ним общих отца и мать) либо неполнородными (т.е. имеющими с ним только одного общего родителя).
Особенности получения социального налогового вычета по расходам на обучение:
! Социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется только при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает его статус как учебного заведения.
! При наличии лицензии или иного документа, подтверждающего право на ведение образовательного процесса, вычет можно получить по расходам на обучение не только в ВУЗе, но и в других образовательных учреждениях, в том числе: в детских садах; в школах; в учреждениях дополнительного образования взрослых (например, курсы повышения квалификации, учебные центры службы занятости, автошколы, центры изучения иностранных языков и т.п.); в учреждениях дополнительного образования детей (например, детские школы искусств, музыкальные школы, детско-юношеские спортивные школы и т.п.).
! Социальный налоговый вычет можно получить по расходам на обучение не только в государственном (муниципальном), но и в частном учреждении. При этом Налоговый кодекс не ограничивает возможность реализации права выбора образовательного учреждения только российскими образовательными учреждениями.
! 50 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на обучение собственных или подопечных детей, учитываемых при исчислении социального вычета.
! 120 000 рублей в год – максимальная сумма расходов на собственное обучение, либо обучения брата или сестры, в совокупности с другими расходами налогоплательщика (оплата своего лечения (лечения членов семьи) за исключением дорогостоящего лечения, уплата пенсионных (страховых) взносов и дополнительных взносов на накопительную часть трудовой пенсии).
! Платежные документы должны быть оформлены на налогоплательщика, а не на лицо, за которое производилась оплата обучения.
! Примеры документов, прикрепленных к заявлению о получении социального налогового вычета на обучение: справка, подтверждающая очную форму обучения в соответствующем году (если этот пункт отсутствует в договоре с образовательным учреждением на оказание образовательных услуг); свидетельство о рождении ребенка; документы, подтверждающие факт опекунства или попечительства (если налогоплательщик потратил деньги на обучение своего подопечного); документы, подтверждающие родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры); чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платежные поручения и т.п.
ПРИМЕРВ 2016 году бухгалтер Крошкина Е.Н. с ежемесячной заработной платой в 40 000 рублей закончила автошколу, сдала экзамен в ГИБДД и получила водительское удостоверение. За обучение в автошколе Крошкина Е.Н. оплатила 25 000 рублей. В начале 2017 года Крошкина Е.Н. обратилась в налоговый орган на получение социального налогового вычета по расходам на обучение (о других вычетах он не заявляла). Поскольку расходы по которым можно получить социальный вычет составили меньше установленного ограничения в размере 120 000 рублей, и работодатель Крошкиной Е.Н. в 2016 году уплатил с доходов работника НДФЛ в размере 62 400 рублей (40 000 рублей х 12 месяцев х 13%), вычет она смогла получить в полном объеме. Возврат составил 3 250 рублей (25 000 рублей х 13%). |
Социальный налоговый вычет по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов предоставляется налогоплательщику, оплатившему за счет собственных средств: 1. услуги по своему лечению; 2. услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет; 3. медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям и (или) детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретенные за счет собственных средств; 4. страховые взносы страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, договорам страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
Особенности получения социального налогового вычета по расходам на лечение и (или) приобретение медикаментов:
! Перечни медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, утверждены Постановлением Правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
! 120 000 рублей – максимальная сумма расходов на лечение и (или) приобретение медикаментов, в совокупности с другими его расходами, связанными с обучением, уплатой взносов на накопительную часть страховой пенсии, добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение.
! Размер вычета на лечение не ограничивается какими-либо пределами и представляется в полной сумме, если налогоплательщиком были потрачены денежные средства на оплату дорогостоящих медицинских услуг.
! Определить, относится ли лечение из Перечня медицинских услуг и медикаментов, при оплате которых предоставляется вычет, к дорогостоящему, можно по коду оказанных медицинским учреждением услуг, которые оплачивались за счет налогоплательщика, указываемому в «Справке об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы»: код «1» – лечение не является дорогостоящим; код «2» – дорогостоящее лечение.
! Примеры документов, прикрепленных к заявлению о получении социального налогового вычета на лечение и (или) приобретение медикаментов: договора с медицинским учреждением на оказание медицинских услуг; оригинал справки об оплате медицинских услуг, выданной медицинским учреждением, оказавшим услугу; справки из медицинского учреждения, в которой указано, что для проведения лечения пациенту (лицу, оплачивающему лечение) необходимо за свой счет приобрести дорогостоящие медикаменты, предусмотренные договором на оказание медицинских услуг (в случае если вычет производится по расходам на лечение с применением дорогостоящих расходных материалов); корешка санаторно-курортной путевки, если налогоплательщик проходил реабилитацию в санаторно-курортном учреждении; платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на лечение и (или) покупку медикаментов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.).
!!! Вычет по расходам на оплату дорогостоящих расходных материалов можно получить при одновременном соблюдении следующих условий: расходные медицинские материалы были приобретены в ходе дорогостоящего лечения из Перечней медицинских услуг, при оплате которых предоставляется вычет; медицинское учреждение не располагает указанными медикаментами (расходными материалами) и их приобретение предусмотрено договором на лечение за счет пациента (или лица, оплачивающего лечение); налогоплательщик получил справку из медицинского учреждения, в которой указано, что дорогостоящие расходные материалы были необходимы для проведения дорогостоящего лечения; налогоплательщик получил в медицинском учреждении «Справку об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы» с кодом 2.
ПРИМЕРВ 2017 г. Хромов П.П., работая инженером, заработал 600 000 рублей и в сумме заплатил 78 000 рублей НДФЛ за год. В том же году ему провели сложную операцию на желудке в российской клинике стоимостью 200 000 рублей. В мае 2018 г. Хромов П.П. оформил весь комплект документов, необходимый для получения вычета по расходам на лечение, и предоставил его в налоговый орган по месту жительства. Поскольку «Хирургическое лечение осложненных форм болезней органов пищеварения» относится к дорогостоящим медицинским услугам, на которые не распространяется ограничение налогового вычета в 120 000 рублей, и размер возврата составит 26 000 рублей (200 000 рублей * 13%). |
Социальный налоговый вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни» можно получить по взносам: 1. по договорам негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственными пенсионными фондами; 2. по договорам добровольного пенсионного страхования со страховыми организациями; 3. по договорам добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет.
Особенности получения социального налогового вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни»:
! Заключать такие договоры и платить по ним взносы можно не только в свою пользу, но и в пользу супруга (супруги), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных или находящихся под опекой (попечительством)).
! Максимальная сумма уплаченных пенсионных (страховых) взносов, с которой будет исчисляться налоговый вычет – 120 000 рублей (в совокупности с другими расходами, связанными с лечением, обучением и т.д.).
! Примеры документов, прикрепленных к заявлению о получении социального налогового вычета на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни»: копию договора (страхового полиса) с негосударственным фондом (страховой компанией); копии документов, подтверждающих степень родства с лицом, за которое налогоплательщик оплатил пенсионные (страховые) взносы; копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов (чеки контрольно-кассовой техники, приходно-кассовые ордера, платёжные поручения и т.п.
ПРИМЕР 1В 2015 году Макарова Д.А. уплатила страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования на сумму 60 000 рублей. Никаких других вычетов она заявлять не намерена. Работодатель Макаровой Д.А. заплатил НДФЛ с работника в 2015 году в сумме 35 000 рублей. Следовательно, она сможет получить налоговый вычет в размере 7 800 рублей (60 000 рублей * 13%). ПРИМЕР 2В 2015 году Барашкин С.О. уплатил дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии на сумму 30 000 рублей. Помимо этого, он заявил к вычету расходы на обучение в размере 70 000 рублей и расходы на лечение в размере 40 000 рублей. 30 000 рублей + 70 000 рублей + 40 000 рублей = 140 000 рублей – общая сумма произведенных налогоплательщиков расходов в отчетном году. Поскольку налоговый вычет – это не обязанность, а право налогоплательщика, он может самостоятельно выбрать в каком размере (не превышая установленного лимита в размере 120 000 рублей) и по каким статьям расходов подавать заявление на предоставление вычетов. Барашкин С.О. решил предъявить к вычету расходы на обучение и лечение в полном объеме, а расходы на пенсионные взносы – в размере 20 000 рублей. Общая сумма, которую Барашкин С.О. получит в виде вычета, составит 15 600 рублей (30 000 рублей + 70 000 рублей + 20 000 рублей) х 13% ). |
Социальный налоговый вычет по расходам на накопительную часть пенсии вправе применить налогоплательщик, который за свой счет уплатил дополнительные взносы на накопительную часть страховой пенсии.
Особенности получения данного вида социального налогового вычета:
! Важно: если дополнительные взносы на накопительную часть пенсии за налогоплательщика уплачивал его работодатель, социальный вычет физическому лицу не предоставляется.
! 120 000 рублей - максимальная сумма дополнительных взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой пенсионных (страховых) взносов.
Социальный налоговый вычет по расходам на прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации может получить физическое лицо, которое понесло данные расходы.
Особенности получения данного вида социального налогового вычета:
! Размер вычета равен сумме фактических расходов на прохождение независимой оценки квалификации. При этом 120 000 рублей - максимальная сумма дополнительных взносов, которые фактически уплачены за год в совокупности с другими расходами, связанными с обучением, лечением, уплатой добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения.
! Возможность через налогового агента получить вычет в сумме, уплаченной за прохождение независимой оценки своей квалификации, не предусмотрена. Значит, его следует заявлять в декларации по НДФЛ.
! Примеры документов, прикрепленных к заявлению о получении социального налогового вычета на прохождение независимой оценки своей квалификации на соответствие требованиям к квалификации: договор с организацией, которая находится в реестре экспертов по независимой оценке квалификации; документы, подтверждающие полномочия проверяющей организации; документы на оплаты; справка о доходах 2-НДФЛ.
* Примечание: информация для написания данной статьи взята с официального сайта Федеральной налоговой службы (https://www.nalog.ru).